Examen 4to Parcial
LNI7 201901852
Impactos fiscales al comercio exterior
Examen Final. Impactos Fiscales al Comercio Exterior.
1.- El marco normativo por el que se delimita o tiene que ponerse de acuerdo los países para establecer una correcta base tributaria tiene 3 ámbitos;
B. Normatividad nacional, estatal y municipal.
C. Normatividad nacional, internacional y supranacional.
D. Ninguna de las anteriores.
2.- Define Tratado Internacional.
Son acuerdos jurídicos entre diferentes Estados y otros sujetos de derecho internacional, como las organizaciones internacionales, estos acuerdos facilitan las relaciones bilaterales entre naciones, sea a nivel económico, político, cultural o científico, etc
3.- Solo mencióname los cuatro pasos para firmar un Tratado.
La negociación del tratado
Adopción de texto
Firma del tratado por representantes correspondientes
La declaración de consentimiento por las partes
4.- En México, ¿Cuál es la autoridad responsable de firmar un tratado?
El poder ejecutivo (presidente de la república)
5.- En México, ¿Cuál es la institución encargada de ratificar un Tratado?
La institución que se encarga de ratificar el tratado es el senado de la república.
6.- ¿Mencione que leyes y normatividad contienen el tratamiento que habrá que darle a los Tratados para evitar la Doble Tributación?
Las leyes y normativas que mencionan los tratados es la LISR, LIVA, el código fiscal de la federación y el tratado correspondiente con el fin de revisar las especificaciones y los requerimientos
7.- Señale ¿Por qué un país buscará firmar Tratados para evitar la Doble Tributación?
Un país puede buscar firmar un tratado para evitar la doble tributación con el fin de ser más atractivos para la inversión extranjera ya que se elimina la doble tributación y favorece un ambiente propicio e incluso se puede evitar la evasión de impuestos en paraísos fiscales
8.- ¿Por qué firma un país un Tratado de información impositiva?
Porque esto le permite tener un intercambio de información tributaria entre cada Estado y les permite conocer si personas físicas o morales originarios de dicho estado están pagando impuestos tienen más cuentas etc, lo que beneficia la prevención del fraude y evasión fiscal.
9.- ¿Qué son ingresos tutelados dentro de un Tratado para evitar la doble Tributación?
Los ingresos tutelados son los que cubre el mismo tratado se puede establecer que se les aplique una tasa de retención o no por los ingresos generados por el residente en el extranjero. Estos pueden ser:
Ingresos a partir de bienes raíces
Utilidades empresariales
Transporte internacional
Dividendos
Intereses
Regalías
Ganancias de capital
Servicios personales independientes
Servicios personales dependientes
Pagos a los miembros del consejo directivo
Pensiones
10.- ¿Explique el método de acreditamiento que sigue México para operar los Tratados para evitar la doble Tributación?
El método que utiliza México es el método de crédito fiscal.
En este método el Estado de residencia va a gravar todas las rentas obtenidas por el sujeto pasivo en el Estado de residencia como en el Estado de la fuente, permitiéndole deducir el impuesto pagado en éste último país.
11.- Defina Establecimiento Permanente y explique por que es tan importante este concepto para operar los Tratados para evitar la Doble Tributación
Un establecimiento permanente es cualquier lugar de negocios donde se desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales independientes
Para los tratados de doble tributación esto es importante ya que con base en esto y de saber el establecimiento permanente de un contribuyente se determinará dónde se gravarán los impuestos, es decir, que país tomará parte para el cobro de impuestos
12.- (dos puntos) Dígame por lo menos cuatro conceptos de acciones que conllevan una operación monetaria y que se incluyen en los artículos del modelo de la OECD que sigue México para los Tratados para evitar la doble Tributación.
Dividendos
Intereses
Regalías
Ganancias de capital
Renta del trabajo dependiente
Remuneraciones en calidad de consejero
Artistas y deportistas
Pensiones
Funciones públicas
Estudiantes
Otras rentas
13.- ¿Qué son los Precios de Transferencia?
Los precios de transferencia son los precios fijados en las transacciones internacionales entre compañías vinculadas fiscalmente, es decir, es el precio que pactan dos empresas asociadas para transferir, entre ellas, bienes, servicios o derechos
14.- ¿Por qué se ha vuelto un tema tan importante, los Precios de Transferencia?
En México se ha vuelto un tema importante ya que existen muchas empresas que realizan este tipo de transferencias pero no pagan impuestos, entonces el objetivo principal de estos precios es determinar de manera real las ganancias sometidas a impuesto de partes relacionada por lo que el sistema tributario Mexicano se ha vuelto más agresivo en este tema
15.- Explique cómo se realiza, básicamente un estudio de Precios de Transferencia.
Primero se hace un análisis de la empresa, sus datos generales y las partes relacionadas, después se hace un análisis económico de las actividades principales y de las transacciones que esta tiene con sus partes relacionadas y posteriormente se seleccionan los métodos para la evaluación de los precios de transferencia los cuales son 5:
Método de costo adicionado
Método de precio comparable no equiparable
Método de precio de reventa
Método del margen neto de transacción
Método de distribución de utilidades
*El uso de un método o de otro dependerá de las necesidades de las empresas
16.- ¿Qué ventajas tiene para una empresa el hacer un estudio de Precios de Transferencia?
Una de las ventajas que tienen los estudios de precios de transferencia es que ayudan a reducir los costos de los derechos al enviar mercancías a países con tasas arancelarias altas mediante el uso de precios de transferencia bajos.
Se hace un ahorro de costos ya que al estar en regla las empresas vinculadas se reducen los riesgos y se reducen los costos.
Le da competitividad a la empresa ya que permiten que los precios de los bienes y servicios comercializados correspondan a los del mercado nacional e internacional
17.- ¿Cuál es el concepto, principio, detrás de la posibilidad de eliminar el IVA en las exportaciones, explique en que consiste?
La de Trato nacional, ya que si el bien procede del extranjero y este bien ya tiene incluido el IVA en su precio al momento de ingresar al otro país se le agrega más IVA por lo que se estaría discriminando y estaría contradiciendo este principio por lo que esta es la razon por la cual los países pueden eliminar el IVA local y el impuesto a las importaciones a sus respectivas exportaciones.
18.- ¿Qué organismo internacional tiene entre sus 4 reglas dicho concepto?
La Organización mundial del Comercio (OMC)
19.- Explique por qué la falta de una devolución eficiente del IVA para los exportadores significa una pérdida de competitividad.
En caso de que exista una devolución ineficiente las empresas pierden competitividad ya que esos “ingresos” los tenían contemplados dentro de su planeación financiera, esto se puede traducir en un aumento en el costo del producto, disminución de la producción o incluso recorte de personal si las cantidades son considerables.
20.- Un país X recibe una exportación mexicana e inicia un procedimiento para cobrarle impuestos compensatorios por que el bien exportado mexicano se ha beneficiado de un supuesto subsidio mediante la eliminación del IVA. Comente, el país X puede aplicar tal política, si o no y porque sí o porque no.
Si el bien exportado está bajo el amparo de algún programa como el de exención del IVA, drawback o tasa cero IVA; no constituyen un subsidio, por lo tanto, el país importador no puede imponer un impuesto compensatorio sobre aquellos bienes exportados al amparo de dichos programas.
21.- Qué impuestos están considerados que se pueden eliminar a los exportadores.
El IGI (impuesto general de importación)
IVA (Impuestos de valor agregado)
22.- ¿Cómo se llama al programa de devolución del IGI?
Se conoce como “Drawback”, básicamente se solicita la devolución del IGI a mercancías de exportación o por las mercancías que se retornan en el mismo estado o por mercancías para su reparación o alteración.
23.- Comente porque el departamento contable debe de estar en estrecho contacto con el departamento de tráfico o comercio exterior.
El departamento contable tiene que estar en contacto cercano con el dpto de comercio exterior ya que si la empresa tiene como principal actividad la exportación puede entrar en algún programa de fomento lo que significa devolución de impuestos entre otros y que requiere de requisitos que solo el dpto de contabilidad conoce, por lo que la comunicación beneficiará a la empresa, además de que para temas de hacienda este dpto es el que es experto.
24.- En su opinión los temas de Precios de Transferencia y devolución de impuestos indirectos son temas que tenderán a afectar a más empresas en el futuro o es un tema que va en desuso.
Estos temas son importantes y por el contrario, su conocimiento y aplicación irán creciendo ya que el comercio internacional no es algo que vaya en declive, por el contrario, cada vez má países tienen comercio y relaciones comerciales que benefician no solo a las empresas y al gobierno ya que permite obtener beneficios que no solo favorecen a las compañías si no a la sociedad en general ya que permite generar más empleos e incluso especializarse en estos temas que como bien se comentó, son temas que van en crecimiento.
25.- Existen tres formas de apoyar a los exportadores con la carga de impuestos compensatorios, mencione cada una de ellas.
Los tres programas son los siguientes:
DRAWBACK
Es un esquema de devolución de impuestos de importación a los exportadores, que permite a los beneficiarios solicitar el Impuesto General de Importación (arancel) pagado en la importación de insumos, materias primas, partes y componentes, empaques y envases, combustibles, lubricantes y otros materiales incorporados al producto exportado, o que se retornen en el mismo estado.
IMMEX
es un instrumento de fomento a las exportaciones que puede ser utilizado por las empresas que importen mercancías de manera temporal y que realicen un proceso industrial o de servicio destinado a la elaboración, transformación o reparación y/o a la prestación de servicios de exportación, difiriendo el pago del Impuesto General de Importación, del Impuesto al Valor Agregado y, en su caso, de las cuotas compensatorias.
PROSEC
Son un instrumento dirigido a personas morales productoras de determinadas mercancías, mediante los cuales se les permite importar con arancel ad-valorem preferencial (Impuesto General de Importación) diversos bienes para ser utilizados en la elaboración de productos específicos, independientemente de que las mercancías a producir sean destinadas a la exportación o al mercado nacional.
26.- En términos muy pragmáticos ¿Cuánto tarda Hacienda en devolver el IGI?
40 días hábiles para que el SAT te haga la devolución del IVA
27.- ¿Cuáles son los dos conceptos genéricos sobre los que se basan los métodos para calcular los precios de transferencia?
Métodos tradicionales, como son:
Método de Precio Comparable no Controlado
Método de Precio de Reventa
Método de Costo Adicionado
Métodos transaccionales de utilidad:
Método de Partición de Utilidades
Método Residual de Partición de Utilidades
Método de Márgenes Transaccionales de Utilidad de Operación
Con base en la Ley de Impuesto sobre la Renta en su Artículo 216
28.- ¿Cómo puede un analista encontrar información que le pueda servir para realizar un análisis de Precios de Transferencia? Déme un ejemplo de esto.
La información la puedes encontrar en los estados de cuenta y los edos financieros de las empresas afines al giro de la empresa a la que estás por realizar el análisis, esta información al ser pública se puede consultar en el Registro mercantil.
Por ejemplo, si la empresa es una tortillera se puede hacer una comparación entre tortilleras más grandes y sus filiales (Tío beto, Gruma etc) y con base en la información obtenida se puede realizar un análisis de los precios, y para saber si estos son justos, además de tener una base para realizar tu análisis precios de transferencia.
29.- ¿Qué son el Immex, Prosec, etc….?
Son programas de fomento que tiene el gobierno para temas de exportaciones, buscan promover a empresas mexicanas ingresar en el comercio exterior, los beneficios en general son el de reducir las cargas arancelarias para los componentes, materia prima y partes que se utilizarán para la elaboración de los productos que posteriormente se exportarán, además de la simplificación de los trámites administrativos por parte de las autoridades pertinentes.
30.- Si usted es un exportador ocasional le conviene incorporarse a un programa de fomento o realiza la importación definitiva y proceder a tramitar una devolución tanto de IGI como de IVA.
No valdría la pena, ya que estos programas están orientados a empresas que tengan más movimientos de exportaciones, además de que para pertenecer a ellos se requiere de complir requisitos específicos para cada programa.
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