Impuesto global mínimo a las corporaciones

Julio Cesar Hernandez Bautista

LNI7    201901852

Impactos fiscales al comercio exterior

Impuesto global mínimo a las corporaciones

El objetivo de todas las empresas es generar ganancias, y entre más, mejor, pero los impuestos son una obligación que las empresas no quieren cumplir, así que estas buscan disminuir el pago de los impuestos e inclusive no pagarlos, es por eso que buscan gravar sus ingresos en un paraíso fiscal, esto es, un país cuyo sistema fiscal tiene una imposición tributaria significativamente menor que la del resto del mundo.

En octubre del 2021 la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) anunció que se presentaría un acuerdo para que se tenga una tasa impositiva del 15% para las empresas multinacionales y que de esta manera no haya un beneficio para pagar menos impuestos.

Es importante este tipo de acuerdos ya que pone en el mismo nivel a todas las naciones (tributariamente hablando) lo que propicia a un ambiente de equidad en inversiones impidiendo así que las empresas trasladen sus operaciones de un país a otro en busca de mayores beneficios.

Algunos países, incluido Estados Unidos, ya intentan capturar parte de los ingresos fiscales que pierden cuando las empresas trasladan sus ganancias al extranjero. Pero muchos expertos creen que solo un esfuerzo concertado hará una diferencia real.

Pero, ¿de qué trata este acuerdo?, Este es un impuesto por el cual los países se comprometieron a definir una tasa mínima para evitar el cobro de impuestos demasiados bajos, los países europeos habían propuesto un impuesto mínimo de entre 12 y 15%, sin embargo Joe Biden (presidente de USA) propuso un impuesto mínimo del 21%

Actualmente, con la llegada de servicios digitales, compras en línea y en general todo lo que tenga que ver con el E-Commerce representa un reto para los gobiernos y la regulación de impuestos para estos mismos, de allí que se implemente algo conocido como el “digital tax” o el impuesto digital, que no es más que aquel destinado a la regulación de las ventas en línea.

En 2021, 15 de los 38 países de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) habían propuesto o implantado sistemas de tributación digital. La mayoría comparten características uniformes y se aplican a los ingresos brutos procedentes de las ventas de publicidad digital, la prestación de servicios digitales (incluido el mantenimiento de una plataforma o mercado digital) y la venta de datos de los usuarios. 

Por ejemplo en México a partir de enero de 2020 las empresas extranjeras que prestan servicios digitales a usuarios en México por medio de aplicaciones están obligadas al pago del 16% de IVA por sus servicios y en algunos casos también al complimiento del ISR.

Otro de los impuestos que se han implementado en los últimos años es el llamado “carbon tax”; El impuesto al carbono es una tasa aplicada a las emisiones de gases de efecto invernadero a la atmósfera. Este impuesto establece un precio sobre las emisiones de carbono mediante una tasa impositiva sobre el contenido de dióxido de carbono de los combustibles fósiles. El impuesto al carbono en México fue aprobado en la Reforma Fiscal presentada por la administración del presidente Peña Nieto en 2013 y aplicado desde enero de 2014 ya que México no contaba con impuestos verdes como instrumento de gestión ambiental. Se encuentra dentro de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, junto a otros gravámenes. De acuerdo con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), el impuesto cumple dos objetivos centrales: 1.-Reducir las emisiones, y 2.-Aumentar la recaudación del Gobierno Federal.

Ahora bien , ¿Cómo funcionará el acuerdo sobre el Impuesto Mínimo Global? La idea de un impuesto mínimo global es evitar la traslación de los beneficios a países de baja o nula tributación.

En este sentido, el impuesto mínimo global fiscalizará a las empresas multinacionales y no tendrá un impacto directo en el resto de las empresas que no tienen ingresos en el extranjero. Básicamente, este impuesto funciona de la siguiente manera: los países en los que están ubicadas las multinacionales pueden gravar los ingresos no gravados en otros países hasta el importe determinado por el tipo impositivo mínimo propuesto.

¿Este acuerdo es Importante para México? Es importante considerar que el impacto para México no es muy significativo, ya que el país no alberga a las mayores multinacionales que podrían utilizar estos sistemas de evasión, pero puede beneficiarse indirectamente al poder gravar a las empresas internacionales sin experimentar una fuga de capitales al recaudar el impuesto si ningún país lo hiciera, generando así ingresos adicionales por el impuesto sobre la renta al gravar a las empresas internacionales. Ingresos por el impuesto de sociedades. 

¿Cómo han reaccionado los grupos empresariales? Como es de esperar, los grupos que representan los intereses de las empresas estadounidenses no están contentos con la idea de un impuesto mínimo global, especialmente teniendo en cuenta la posibilidad de un aumento de los tipos impositivos nacionales bajo la administración Biden.

Joshua Bolten, presidente y director general de la Business Roundtable, dijo que los miembros de su grupo "dan la bienvenida al enfoque de la administración para garantizar que el sistema fiscal internacional cree un campo de juego más nivelado para las empresas estadounidenses comprometidas a nivel mundial, generando crecimiento económico y oportunidades para los trabajadores estadounidenses".

Pero dijo que Estados Unidos debe llegar a un "acuerdo seguro" con otros países que participan en el plan sobre un "impuesto mínimo global que introducirán para sus propias empresas". Y cualquier impuesto mínimo estadounidense debe alinearse con el impuesto mínimo acordado a nivel mundial.

Para finalizar, creo que este tipo de propuestas y de acuerdos que buscan un equilibrio entre la competencia fiscal son consecuencia de las malas prácticas de las empresas y de personas físicas que buscan el beneficio personal al pagar menos impuestos y si bien, puede que no todos estén de acuerdo esto promueve un trato más homogéneo y con menos prácticas ilegales que solo perjudican a la población, recuerdo la película de la Lavandería que vimos al principio de este parcial y que en pocas palabras nos dice que si los gobiernos y la sociedad no actuamos por el bien común y dejamos que estas prácticas se sigan realizando, no seremos capaces de progresar y tampoco de solucionar todos los problemas que consigo traen.

Un impuesto global mínimo a las corporaciones puede ser difícil de aceptar, más aún para los países beneficiados, pero lo más importante no es la recaudación de impuestos, por el contrario, es el bienestar de la población y de los gobiernos que proveen seguridad y bienestar.  

Fuentes:

Qué es el acuerdo sobre el impuesto mínimo global y qué significará. (2021, 9 octubre). Forbes México. Recuperado 22 de septiembre de 2022, de https://www.forbes.com.mx/mundo-que-es-el-acuerdo-sobre-el-impuesto-minimo-global-y-que-significara/

Acuerdo sobre Impuesto Mínimo Global y sus implicaciones para México | Insights. (2021, 21 julio). Recuperado 22 de septiembre de 2022, de https://www.hklaw.com/es/insights/publications/2021/07/antecedentes-y-descripcion-de-los-pilares-e-impactos-en-mexico

5 claves para entender qué es un impuesto mínimo global a las multinacionales (y por qué EE.UU. lo apoya. (2021, 9 abril). ICRICT. Recuperado 22 de septiembre de 2022, de https://www.icrict.com/icrict-in-thenews/2021/4/9/5-claves-para-entender-qu-es-un-impuesto-mnimo-global-a-las-multinacionales-y-por-qu-eeuu-lo-apoya

Impuesto mínimo global a partir de 2023: ¿de qué se trata? (2021, 9 diciembre). Gaceta UNAM. Recuperado 22 de septiembre de 2022, de https://www.gaceta.unam.mx/impuesto-minimo-global-a-partir-de-2023-de-que-se-trata/

How do digital services taxes work? (2022, 8 marzo). PIIE. Recuperado 22 de septiembre de 2022, de https://www.piie.com/research/piie-charts/how-do-digital-services-taxes-work